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中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例、2017修訂。1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號公布、2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過.根據(jù)2016年2月6日、國務院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定.第一次修訂、根據(jù)2017年11月19日。國務院關(guān)于廢止，中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例.和修改，中華人民共和國增值稅暫行條例.的決定、第二次修訂。第一條、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工.修理修配勞務 以下簡稱勞務、銷售服務、無形資產(chǎn).不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人、應當依照本條例繳納增值稅,第二條.增值稅稅率.一,納稅人銷售貨物.勞務，有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物.除本條第二項.第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17、二，納稅人銷售交通運輸,郵政,基礎(chǔ)電信 建筑、不動產(chǎn)租賃服務。銷售不動產(chǎn).轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán).銷售或者進口下列貨物。稅率為11。1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油 食用鹽。2。自來水,暖氣,冷氣 熱水.煤氣，石油液化氣.天然氣。二甲醚,沼氣,居民用煤炭制品,3 圖書.報紙 雜志，音像制品.電子出版物 4、飼料,化肥、農(nóng)藥。農(nóng)機,農(nóng)膜、5、國務院規(guī)定的其他貨物,三，納稅人銷售服務。無形資產(chǎn) 除本條第一項,第二項，第五項另有規(guī)定外。稅率為6、四.納稅人出口貨物 稅率為零，但是。國務院另有規(guī)定的除外，五.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務,無形資產(chǎn),稅率為零,稅率的調(diào)整,由國務院決定,第三條 納稅人兼營不同稅率的項目、應當分別核算不同稅率項目的銷售額、未分別核算銷售額的.從高適用稅率、第四條,除本條例第十一條規(guī)定外、納稅人銷售貨物，勞務 服務、無形資產(chǎn)。不動產(chǎn) 以下統(tǒng)稱應稅銷售行為,應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額計算公式。應納稅額、當期銷項稅額,當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時.其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,第五條.納稅人發(fā)生應稅銷售行為 按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額。為銷項稅額，銷項稅額計算公式、銷項稅額.銷售額。稅率。第六條。銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用、但是不包括收取的銷項稅額 銷售額以人民幣計算.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的。應當折合成人民幣計算,第七條、納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關(guān)核定其銷售額。第八條 納稅人購進貨物.勞務 服務，無形資產(chǎn) 不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。為進項稅額,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣，一 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。二、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,三、購進農(nóng)產(chǎn)品 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11.的扣除率計算的進項稅額 國務院另有規(guī)定的除外，進項稅額計算公式 進項稅額，買價，扣除率 四。自境外單位或者個人購進勞務、服務，無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)。從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整 由國務院決定.第九條、納稅人購進貨物,勞務.服務。無形資產(chǎn).不動產(chǎn)。取得的增值稅扣稅憑證不符合法律.行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的.其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣、第十條、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.一。用于簡易計稅方法計稅項目 免征增值稅項目 集體福利或者個人消費的購進貨物。勞務，服務,無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，二 非正常損失的購進貨物 以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務,三，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、不包括固定資產(chǎn)、勞務和交通運輸服務 四,國務院規(guī)定的其他項目，第十一條。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法、并不得抵扣進項稅額,應納稅額計算公式,應納稅額 銷售額。征收率。小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政,稅務主管部門規(guī)定 第十二條。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3.國務院另有規(guī)定的除外。第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人 依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額 第十四條。納稅人進口貨物。按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額、組成計稅價格和應納稅額計算公式。組成計稅價格 關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅，消費稅。應納稅額、組成計稅價格.稅率.第十五條。下列項目免征增值稅。一，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品.二 避孕藥品和用具，三,古舊圖書,四、直接用于科學研究,科學試驗和教學的進口儀器，設(shè)備。五。外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備.六。由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。七,銷售的自己使用過的物品，除前款規(guī)定外.增值稅的免稅，減稅項目由國務院規(guī)定,任何地區(qū)，部門均不得規(guī)定免稅 減稅項目、第十六條,納稅人兼營免稅 減稅項目的。應當分別核算免稅，減稅項目的銷售額 未分別核算銷售額的 不得免稅。減稅，第十七條、納稅人銷售額未達到國務院財政，稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅，達到起征點的.依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅、第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人。在境內(nèi)沒有代理人的 以購買方為扣繳義務人 第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，一 發(fā)生應稅銷售行為。為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天,二，進口貨物 為報關(guān)進口的當天,增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。第二十條、增值稅由稅務機關(guān)征收.進口貨物的增值稅由海關(guān)代征 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅、連同關(guān)稅一并計征.具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定 第二十一條、納稅人發(fā)生應稅銷售行為、應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額,屬于下列情形之一的 不得開具增值稅專用發(fā)票.一,應稅銷售行為的購買方為消費者個人的.二、發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的.第二十二條，增值稅納稅地點.一.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅,總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣、市.的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅、經(jīng)國務院財政.稅務主管部門或者其授權(quán)的財政,稅務機關(guān)批準 可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅,二、固定業(yè)戶到外縣、市 銷售貨物或者勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)報告外出經(jīng)營事項.并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。未報告的。應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅 未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的、由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款 三，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務,應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅.未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的.由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款、四、進口貨物,應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 第二十三條、增值稅的納稅期限分別為1日.3日，5日、10日、15日，1個月或者1個季度,納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的.可以按次納稅,納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的。自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，以1日 3日.5日,10日或者15日為1個納稅期的。自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款。于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款.扣繳義務人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行、第二十四條。納稅人進口貨物 應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 第二十五條，納稅人出口貨物適用退。免.稅規(guī)定的，應當向海關(guān)辦理出口手續(xù)。憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證、在規(guī)定的出口退。免、稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退、免。稅。境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務和無形資產(chǎn)適用退.免。稅規(guī)定的,應當按期向主管稅務機關(guān)申報辦理退,免,稅，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定,出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的。納稅人應當依法補繳已退的稅款.第二十六條、增值稅的征收管理 依照,中華人民共和國稅收征收管理法,及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，第二十七條.納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項.國務院或者國務院財政，稅務主管部門經(jīng)國務院同意另有規(guī)定的 依照其規(guī)定,第二十八條，本條例自2009年1月1日起施行.