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擴大水資源稅改革試點實施辦法關(guān)于印發(fā) 擴大水資源稅改革試點實施辦法 的通知財稅、2017 80號北京市。天津市 山西省,內(nèi)蒙古自治區(qū)。山東省,河南省、四川省,陜西省，寧夏回族自治區(qū)人民政府，為全面貫徹落實黨的十九大精神.推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用.推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式、按照黨中央。國務(wù)院決策部署、自2017年12月1日起在北京,天津,山西。內(nèi)蒙古，山東.河南，四川。陜西，寧夏等9個省。自治區(qū)。直轄市。擴大水資源稅改革試點、現(xiàn)將,擴大水資源稅改革試點實施辦法.印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。請你們加強對水資源稅改革試點工作的領(lǐng)導(dǎo)。結(jié)合實際及時制定具體實施方案、落實工作任務(wù)和責(zé)任。精心組織.周密安排、確保試點工作順利進行。要積極探索創(chuàng)新。研究重大政策問題。及時向財政部。稅務(wù)總局。水利部報告試點工作進展情況,附件,擴大水資源稅改革試點實施辦法財政部,稅務(wù)總局 水利部2017年11月24日附件.擴大水資源稅改革試點實施辦法,第一條、為全面貫徹落實黨的十九大精神 按照黨中央.國務(wù)院決策部署,加強水資源管理和保護 促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用.制定本辦法。第二條。本辦法適用于北京市.天津市、山西省.內(nèi)蒙古自治區(qū) 河南省 山東省。四川省.陜西省，寧夏回族自治區(qū),以下簡稱試點省份。的水資源稅征收管理，第四條、下列情形，不繳納水資源稅、一,農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的 二,家庭生活和零星散養(yǎng),圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的，三，水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的,四，為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用，排.水的,五,為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。六,為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。第五條。水資源稅的征稅對象為地表水和地下水、地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江 河 湖泊,含水庫.等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。第七條,水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式.不含循環(huán)式.冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為,應(yīng)納稅額、實際發(fā)電量.適用稅額 火力發(fā)電貫流式冷卻取用水.是指火力發(fā)電企業(yè)從江河,湖泊 含水庫、等水源取水,并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河 湖泊 含水庫.地下等水源取水并引入自建冷卻水塔。對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。第八條，本辦法第六條、第七條所稱適用稅額。是指取水口所在地的適用稅額，第九條，除中央直屬和跨省、區(qū) 市、水力發(fā)電取用水外。由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況，經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求、在本辦法所附 試點省份水資源稅最低平均稅額表。規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上、分類確定具體適用稅額 試點省份的中央直屬和跨省,區(qū)、市、水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0,005元.跨省、區(qū).市.界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額 與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執(zhí)行。第十條,嚴格控制地下水過量開采.對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水.地下水稅額要高于地表水,水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水，超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)、嚴重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額、由試點省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2，5倍確定 在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的。其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。原則上要高于當?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外 對其他取用地下水的納稅人 原則上應(yīng)當統(tǒng)一稅額.試點省份可根據(jù)實際情況分步實施到位,第十一條。對特種行業(yè)取用水 從高確定稅額，特種行業(yè)取用水，是指洗車 洗浴，高爾夫球場,滑雪場等取用水。第十二條.對超計劃.定額.取用水、從高確定稅額。納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃。定額,取用水量,在原稅額基礎(chǔ)上加征1.3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定，第十三條、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,是指種植業(yè) 畜牧業(yè)，水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè),林業(yè)等取用水.供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米、天或者供水對象1萬人以上、并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程、第十四條,對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額.第十五條.下列情形、予以免征或者減征水資源稅、一.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、免征水資源稅.二 取用污水處理再生水 免征水資源稅,三.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外 軍隊。武警部隊通過其他方式取用水的、免征水資源稅,四。抽水蓄能發(fā)電取用水.免征水資源稅.五，采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的 免征水資源稅、六 財政部.稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形，第十六條，水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照.中華人民共和國稅收征收管理法，和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理，第十七條、水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日、第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外、水資源稅按季或者按月征收、由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收.不能按固定期限計算納稅的.可以按次申報納稅。納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅 第十九條、除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外、納稅人應(yīng)當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。在試點省份內(nèi)取用水.其納稅地點需要調(diào)整的.由省級財政,稅務(wù)部門決定，第二十條 跨省。區(qū)，市，調(diào)度的水資源。由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅,第二十一條,跨省。區(qū)。市.水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例、比照 財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見，財預(yù)。2008 84號，明確的增值稅,企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定,試點省份主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額,分別向跨省。區(qū) 市。水電站征收水資源稅?？缡?區(qū).市 水力發(fā)電取用水涉及非試點省份水資源費征收和分配的、比照試點省份水資源稅管理辦法執(zhí)行、第二十二條、建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制、水行政主管部門應(yīng)當將取用水單位和個人的取水許可,實際取用水量，超計劃.定額,取用水量.違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān) 納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門.稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對 征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查.第二十三條。納稅人應(yīng)當安裝取用水計量設(shè)施 納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的、按照最大取水 排水、能力或者省級財政 稅務(wù)，水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量,第二十四條，納稅人和稅務(wù)機關(guān)，水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的 依照，中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國水法 等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。第二十五條、試點省份開征水資源稅后，應(yīng)當將水資源費征收標準降為零，第二十六條。水資源稅改革試點期間.可按稅費平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔(dān)，第二十七條，水資源稅改革試點期間。水資源稅收入全部歸屬試點省份，第二十八條、水資源稅改革試點期間.水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障，對原有水資源費征管人員,由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排、第二十九條，試點省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部，稅務(wù)總局和水利部備案.第三十條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策。由財政部會同稅務(wù)總局 水利部等部門研究確定 第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實施 附，試點省份水資源稅最低平均稅額表.附、試點省份水資源稅最低平均稅額表 單位、元.立方米、省，區(qū)、市。地表水最低平均稅額,地下水最低平均稅額。北京.1 6,4、天津，0，8.4,山西，0,5,2.內(nèi)蒙古 0.5,2。山東 0,4 1，5.河南，0,4 1、5，四川.0、1 0,2.陜西 0、3。0、7.寧夏，0。3、0.7