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擴大水資源稅改革試點實施辦法關(guān)于印發(fā)、擴大水資源稅改革試點實施辦法，的通知財稅、2017,80號北京市.天津市、山西省.內(nèi)蒙古自治區(qū)，山東省、河南省.四川省 陜西省、寧夏回族自治區(qū)人民政府.為全面貫徹落實黨的十九大精神.推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用.推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式,按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2017年12月1日起在北京 天津.山西、內(nèi)蒙古,山東,河南，四川.陜西。寧夏等9個省。自治區(qū).直轄市。擴大水資源稅改革試點.現(xiàn)將.擴大水資源稅改革試點實施辦法、印發(fā)給你們.請遵照執(zhí)行、請你們加強對水資源稅改革試點工作的領(lǐng)導(dǎo) 結(jié)合實際及時制定具體實施方案 落實工作任務(wù)和責(zé)任 精心組織，周密安排、確保試點工作順利進行，要積極探索創(chuàng)新.研究重大政策問題。及時向財政部 稅務(wù)總局.水利部報告試點工作進展情況.附件、擴大水資源稅改革試點實施辦法財政部 稅務(wù)總局。水利部2017年11月24日附件、擴大水資源稅改革試點實施辦法,第一條,為全面貫徹落實黨的十九大精神。按照黨中央，國務(wù)院決策部署 加強水資源管理和保護。促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用、制定本辦法。第二條，本辦法適用于北京市，天津市，山西省，內(nèi)蒙古自治區(qū),河南省,山東省。四川省,陜西省,寧夏回族自治區(qū)。以下簡稱試點省份 的水資源稅征收管理.第四條.下列情形,不繳納水資源稅。一、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘.水庫中取用水的 二.家庭生活和零星散養(yǎng),圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的.三、水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的、四，為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用,排、水的,五，為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的，六，為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的.第五條，水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱、包括江.河,湖泊。含水庫,等水資源.地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源,第七條、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式.不含循環(huán)式，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為.應(yīng)納稅額 實際發(fā)電量.適用稅額,火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊，含水庫、等水源取水,并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水.是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊、含水庫.地下等水源取水并引入自建冷卻水塔 對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。第八條。本辦法第六條,第七條所稱適用稅額、是指取水口所在地的適用稅額.第九條.除中央直屬和跨省.區(qū)，市，水力發(fā)電取用水外 由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況.經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求。在本辦法所附，試點省份水資源稅最低平均稅額表，規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上。分類確定具體適用稅額，試點省份的中央直屬和跨省，區(qū),市。水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0。005元，跨省.區(qū).市,界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額.與涉及的非試點省份水資源費征收標(biāo)準不一致的 按較高一方標(biāo)準執(zhí)行.第十條.嚴格控制地下水過量開采、對取用地下水從高確定稅額.同一類型取用水 地下水稅額要高于地表水 水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水，超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)。嚴重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū) 在超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2,5倍確定 在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的 其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū) 原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格,除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外.對其他取用地下水的納稅人,原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。試點省份可根據(jù)實際情況分步實施到位，第十一條.對特種行業(yè)取用水,從高確定稅額，特種行業(yè)取用水、是指洗車，洗浴。高爾夫球場、滑雪場等取用水，第十二條，對超計劃.定額.取用水.從高確定稅額,納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃,定額.取用水量,在原稅額基礎(chǔ)上加征1,3倍、具體辦法由試點省份省級人民政府確定 第十三條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、從低確定稅額,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水.是指種植業(yè) 畜牧業(yè)。水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)，林業(yè)等取用水,供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米,天或者供水對象1萬人以上、并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程.第十四條，對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水.從低確定稅額,第十五條 下列情形。予以免征或者減征水資源稅、一，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。免征水資源稅。二，取用污水處理再生水,免征水資源稅、三。除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外、軍隊,武警部隊通過其他方式取用水的 免征水資源稅。四 抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅 五,采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的。免征水資源稅、六 財政部,稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形、第十六條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照,中華人民共和國稅收征收管理法、和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理.第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。第十八條、除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收,不能按固定期限計算納稅的、可以按次申報納稅、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。第十九條。除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外、納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅、在試點省份內(nèi)取用水。其納稅地點需要調(diào)整的、由省級財政。稅務(wù)部門決定，第二十條,跨省。區(qū).市 調(diào)度的水資源.由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅,第二十一條 跨省，區(qū)。市、水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例。比照 財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見，財預(yù) 2008。84號，明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定.試點省份主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額、分別向跨省 區(qū),市、水電站征收水資源稅.跨省 區(qū)，市,水力發(fā)電取用水涉及非試點省份水資源費征收和分配的 比照試點省份水資源稅管理辦法執(zhí)行.第二十二條，建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可，實際取用水量,超計劃、定額，取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息、定期送交稅務(wù)機關(guān)。納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對 征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的、由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查 第二十三條.納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施 納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的 按照最大取水，排水。能力或者省級財政,稅務(wù)。水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量,第二十四條、納稅人和稅務(wù)機關(guān),水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照。中華人民共和國稅收征收管理法，中華人民共和國水法.等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任.第二十五條，試點省份開征水資源稅后.應(yīng)當(dāng)將水資源費征收標(biāo)準降為零。第二十六條。水資源稅改革試點期間,可按稅費平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅、不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔(dān)，第二十七條,水資源稅改革試點期間。水資源稅收入全部歸屬試點省份,第二十八條。水資源稅改革試點期間.水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障,對原有水資源費征管人員 由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。第二十九條.試點省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法,報財政部，稅務(wù)總局和水利部備案、第三十條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策,由財政部會同稅務(wù)總局.水利部等部門研究確定、第三十一條.本辦法自2017年12月1日起實施.附,試點省份水資源稅最低平均稅額表，附、試點省份水資源稅最低平均稅額表,單位。元,立方米。省,區(qū)、市。地表水最低平均稅額 地下水最低平均稅額 北京.1、6。4。天津、0.8。4,山西.0,5,2.內(nèi)蒙古，0。5 2、山東、0.4、1、5、河南、0 4。1.5 四川 0 1 0，2，陜西、0。3.0.7.寧夏，0、3。0 7