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新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定,我部對(duì)1997年7月印發(fā)的，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。財(cái)預(yù)字。1997。288號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度.進(jìn)行了全面修訂、于2012年12月19日發(fā)布了新。事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。財(cái)會(huì),2012,22號(hào).以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度 自2013年1月1日起施行,為了確保新舊制度順利過(guò)渡,現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下,一.新舊制度銜接總要求，一。自2013年1月1日起。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面 1、根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表、2 按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。3、將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整 按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表.作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額.上述，原賬中各會(huì)計(jì)科目，指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。以及參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目.新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表 4。根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額.按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 三、及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試。正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,確保新舊賬套的有序銜接,二,將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬，一 資產(chǎn)類(lèi),1,現(xiàn)金 銀行存款,零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，科目.新制度設(shè)置了、庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款，零余額賬戶(hù)用款額度,財(cái)政應(yīng)返還額度。應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款.其他應(yīng)收款、科目 其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同.轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的、應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析。分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目.2 材料 產(chǎn)成品 成本費(fèi)用、科目、新制度未設(shè)置，材料。產(chǎn)成品、成本費(fèi)用,科目,但設(shè)置了，存貨、科目、其核算范圍包括原賬中.材料,產(chǎn)成品。成本費(fèi)用，科目的核算內(nèi)容.轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)將原賬中，材料，產(chǎn)成品、成本費(fèi)用,科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中.存貨,科目的相關(guān)明細(xì)科目.3、對(duì)外投資,科目，新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了、短期投資，長(zhǎng)期投資，兩個(gè)科目 兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中 對(duì)外投資,科目的核算內(nèi)容基本相同，轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)對(duì)原賬中 對(duì)外投資，科目的余額進(jìn)行分析。將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年 含1年。的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中,短期投資?？颇?、將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中,長(zhǎng)期投資、科目，4。固定資產(chǎn).科目 新制度設(shè)置了 固定資產(chǎn)?？颇?由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高 原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)。將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品、轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄、對(duì)原賬中,固定資產(chǎn)，科目的余額進(jìn)行分析、1。對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的 應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中。存貨 科目、將相應(yīng)的 固定基金、科目余額轉(zhuǎn)入新賬中、事業(yè)基金、科目，對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的,還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷(xiāo)、同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作、在新賬中、借記.事業(yè)基金、科目、貸記.存貨，科目,2。對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的。應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中.固定資產(chǎn).科目.5、無(wú)形資產(chǎn)。科目。新制度設(shè)置了 無(wú)形資產(chǎn).科目.核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。原賬中，無(wú)形資產(chǎn)?？颇坑囝~反映的是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 轉(zhuǎn)賬時(shí),將原賬中,無(wú)形資產(chǎn)、科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的，無(wú)形資產(chǎn)、科目.同時(shí)將相應(yīng)的，事業(yè)基金、科目余額轉(zhuǎn)入新賬中，非流動(dòng)資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn).科目，事業(yè)單位按新制度規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的,應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用、累計(jì)攤銷(xiāo),科目，以。無(wú)形資產(chǎn).科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)。按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo).二,負(fù)債類(lèi)，1、借入款項(xiàng)?？颇?新制度將事業(yè)單位的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款、相應(yīng)設(shè)置了.短期借款、長(zhǎng)期借款,兩個(gè)科目 兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中、借入款項(xiàng)，科目的核算內(nèi)容基本相同，轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)對(duì)原賬中，借入款項(xiàng).科目的余額進(jìn)行分析 將期限在1年內(nèi),含1年、的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中，短期借款、科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中。長(zhǎng)期借款.科目 2。應(yīng)交稅金,應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 科目。新制度設(shè)置了，應(yīng)繳稅費(fèi).應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款,應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款、科目 其核算內(nèi)容與原賬中、應(yīng)交稅金，應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款?？颇康暮怂銉?nèi)容基本相同 轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將原賬中、應(yīng)交稅金.應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款,科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的。應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款。應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款?？颇?，3，應(yīng)付工資,離退休費(fèi) 應(yīng)付地方、部門(mén)、津貼補(bǔ)貼.應(yīng)付其他個(gè)人收入?？颇?新制度未設(shè)置，應(yīng)付工資、離退休費(fèi).應(yīng)付地方,部門(mén)、津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入.科目。但設(shè)置了。應(yīng)付職工薪酬、科目 其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容、并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，轉(zhuǎn)賬時(shí) 應(yīng)將原賬中、應(yīng)付工資，離退休費(fèi),應(yīng)付地方 部門(mén)、津貼補(bǔ)貼.應(yīng)付其他個(gè)人收入.科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中，應(yīng)付職工薪酬、科目的相關(guān)明細(xì)科目。并對(duì)原賬中.其他應(yīng)付款、科目的余額進(jìn)行分析。將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額、轉(zhuǎn)入新賬中。應(yīng)付職工薪酬 科目的相關(guān)明細(xì)科目。4，應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款.科目。新制度設(shè)置了 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款.科目 其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同 轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目,新制度設(shè)置了，應(yīng)付賬款.科目,其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同 但不包括償還期在1年以上。不含1年,的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等、轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)當(dāng)對(duì)，應(yīng)付賬款，科目進(jìn)行分析、將償還期在1年以上，不含1年、的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的 長(zhǎng)期應(yīng)付款,科目。將剩余余額。轉(zhuǎn)入新賬中.應(yīng)付賬款 科目 5、其他應(yīng)付款?？颇?新制度設(shè)置了，其他應(yīng)付款?？颇?，該科目的核算范圍比原賬中，其他應(yīng)付款,科目的核算范圍小。不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、以及償還期限在1年以上、不含1年.的應(yīng)付款項(xiàng)。如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下.應(yīng)付職工薪酬.長(zhǎng)期應(yīng)付款、科目核算,轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)將原賬中 其他應(yīng)付款,科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額,轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)付職工薪酬，科目。將其中屬于償還期限在1年以上.不含1年,的應(yīng)付款項(xiàng)的余額、轉(zhuǎn)入新賬中。長(zhǎng)期應(yīng)付款、科目。將剩余余額,轉(zhuǎn)入新賬中。其他應(yīng)付款.科目。三,凈資產(chǎn)類(lèi).1 事業(yè)基金、科目,新制度設(shè)置了、事業(yè)基金.科目.但不再在該科目下設(shè)置、一般基金,投資基金,明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中。事業(yè)基金.科目發(fā)生變化.不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將原賬中,事業(yè)基金、科目所屬，投資基金。明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中,非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資,科目 并對(duì)所屬。一般基金。明細(xì)科目的余額 扣除轉(zhuǎn)入新賬中,非流動(dòng)資產(chǎn)基金，無(wú)形資產(chǎn).科目數(shù)額后的余額,進(jìn)行分析 對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，科目,對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中,財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、科目 將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中 事業(yè)基金，科目,2。固定基金,科目,新制度未設(shè)置、固定基金?？颇俊⒌O(shè)置了，非流動(dòng)資產(chǎn)基金。科目 核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)。在建工程,無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額 轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)將原賬中、固定基金、科目的余額、扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額，轉(zhuǎn)入新賬中.非流動(dòng)資產(chǎn)基金，固定資產(chǎn)，科目.3,專(zhuān)用基金，科目 新制度設(shè)置了,專(zhuān)用基金，科目,轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)將原賬中。專(zhuān)用基金?？颇康挠囝~分析轉(zhuǎn)入新賬中.專(zhuān)用基金、科目的相關(guān)明細(xì)科目,4.經(jīng)營(yíng)結(jié)余,科目、新制度設(shè)置了.經(jīng)營(yíng)結(jié)余,科目,其核算范圍與原賬中、經(jīng)營(yíng)結(jié)余,科目的核算范圍基本相同.轉(zhuǎn)賬時(shí).如果原賬中、經(jīng)營(yíng)結(jié)余，科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中，經(jīng)營(yíng)結(jié)余?？颇?5。事業(yè)結(jié)余,結(jié)余分配?？颇?新制度設(shè)置了、事業(yè)結(jié)余、科目,其核算范圍較原賬中、事業(yè)結(jié)余 科目發(fā)生變化,不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。新制度未設(shè)置，結(jié)余分配,科目、但設(shè)置了,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、科目。核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果 因原賬中,事業(yè)結(jié)余、結(jié)余分配,科目一般無(wú)余額。不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。事業(yè)結(jié)余，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、科目自2013年1月1日起直接啟用新賬即可。四 收入支出類(lèi)，1、財(cái)政補(bǔ)助收入，事業(yè)收入.上級(jí)補(bǔ)助收入,附屬單位繳款、經(jīng)營(yíng)收入。其他收入,撥出經(jīng)費(fèi)。事業(yè)支出。上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助。經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,科目.由于上述原賬中收入支出類(lèi)科目年末無(wú)余額,不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理 自2013年1月1日起。應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理,2 撥入專(zhuān)款，撥出專(zhuān)款,專(zhuān)款支出。科目.新制度未設(shè)置。撥入專(zhuān)款.撥出專(zhuān)款 專(zhuān)款支出 科目、轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)將原賬中,撥入專(zhuān)款，科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目的貸方 將原賬中，撥出專(zhuān)款，專(zhuān)款支出,科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、科目的借方、三 按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求。在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí).將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)。大賬 新制度設(shè)置了 在建工程.科目。該科目為新設(shè)科目.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中，在建工程,科目下設(shè)置,基建工程,明細(xì)科目、核算由基建賬并入的在建工程成本。將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí),按照基建賬中、建筑安裝工程投資。設(shè)備投資。待攤投資,預(yù)付工程款.等科目余額，借記新賬中、在建工程、基建工程 科目，按照基建賬中,交付使用資產(chǎn),等科目余額、借記新賬中、固定資產(chǎn)、等科目。按照基建賬中。基建投資借款.科目余額.貸記新賬中 長(zhǎng)期借款 科目,按照基建賬中、建筑安裝工程投資 設(shè)備投資，待攤投資.預(yù)付工程款。交付使用資產(chǎn).等科目余額，貸記新賬中、非流動(dòng)資產(chǎn)基金.科目的相關(guān)明細(xì)科目。按照基建賬中,基建撥款?？颇坑囝~中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分。貸記新賬中。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目.按照基建賬中其他科目余額。分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目 按照上述借貸方差額.貸記或借記新賬中、事業(yè)基金?？颇?，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后 應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額.在，大賬、中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、四 財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 一.編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。二、事業(yè)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2013年的月度。年度財(cái)務(wù)報(bào)表、在編制2013年度收入支出表,財(cái)政補(bǔ)助收入支出表時(shí)。不要求填列上年比較數(shù),五，其他銜接事項(xiàng),新制度設(shè)置了、累計(jì)折舊、科目 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照，事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則.或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的.不設(shè)置。累計(jì)折舊.科目。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的,應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置、累計(jì)折舊?？颇?并進(jìn)行如下處理、1,對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)，不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入 存貨，的固定資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價(jià),截至2013年12月31日的已使用年限,尚可使用年限等、并于2013年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊,按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額.借記.非流動(dòng)資產(chǎn)基金。固定資產(chǎn) 科目。貸記、累計(jì)折舊，科目。自2014年1月1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊,2、對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊.