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新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定,我部對(duì)1997年7月印發(fā)的，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，財(cái)預(yù)字，1997.288號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度。進(jìn)行了全面修訂。于2012年12月19日發(fā)布了新,事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)會(huì),2012。22號(hào)、以下簡(jiǎn)稱新制度、自2013年1月1日起施行,為了確保新舊制度順利過(guò)渡,現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下,一 新舊制度銜接總要求、一、自2013年1月1日起 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接.相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面，1、根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表.2，按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬，3。將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整 按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。上述。原賬中各會(huì)計(jì)科目、指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。以及參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表。4、根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額、按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表、三 及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試。正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,確保新舊賬套的有序銜接，二 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬。一.資產(chǎn)類，1.現(xiàn)金 銀行存款，零余額賬戶用款額度，財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款、科目 新制度設(shè)置了 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度,應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款.其他應(yīng)收款?？颇俊⑵浜怂銉?nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同、轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目,新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的,應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析,分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目，2.材料。產(chǎn)成品，成本費(fèi)用?？颇?新制度未設(shè)置,材料 產(chǎn)成品 成本費(fèi)用 科目 但設(shè)置了,存貨 科目，其核算范圍包括原賬中 材料，產(chǎn)成品。成本費(fèi)用.科目的核算內(nèi)容 轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)將原賬中 材料,產(chǎn)成品 成本費(fèi)用,科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中。存貨,科目的相關(guān)明細(xì)科目，3,對(duì)外投資、科目.新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資 相應(yīng)設(shè)置了 短期投資，長(zhǎng)期投資，兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中。對(duì)外投資.科目的核算內(nèi)容基本相同.轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)對(duì)原賬中。對(duì)外投資、科目的余額進(jìn)行分析 將依法取得的 持有時(shí)間不超過(guò)1年。含1年。的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中.短期投資.科目,將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中。長(zhǎng)期投資，科目.4,固定資產(chǎn),科目。新制度設(shè)置了,固定資產(chǎn)?？颇?由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高。原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn),將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄,對(duì)原賬中。固定資產(chǎn)。科目的余額進(jìn)行分析,1,對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的、應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中.存貨 科目、將相應(yīng)的、固定基金、科目余額轉(zhuǎn)入新賬中,事業(yè)基金、科目 對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的,還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷(xiāo)。同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作、在新賬中 借記、事業(yè)基金，科目。貸記、存貨。科目,2、對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的、應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中,固定資產(chǎn)?？颇俊?、無(wú)形資產(chǎn)，科目，新制度設(shè)置了。無(wú)形資產(chǎn),科目、核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、原賬中.無(wú)形資產(chǎn),科目余額反映的是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,轉(zhuǎn)賬時(shí) 將原賬中,無(wú)形資產(chǎn)?？颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中的.無(wú)形資產(chǎn).科目、同時(shí)將相應(yīng)的,事業(yè)基金，科目余額轉(zhuǎn)入新賬中。非流動(dòng)資產(chǎn)基金,無(wú)形資產(chǎn) 科目、事業(yè)單位按新制度規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的。應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用，累計(jì)攤銷(xiāo)、科目 以。無(wú)形資產(chǎn) 科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)。按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。二。負(fù)債類.1。借入款項(xiàng).科目,新制度將事業(yè)單位的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款，相應(yīng)設(shè)置了。短期借款、長(zhǎng)期借款.兩個(gè)科目,兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中，借入款項(xiàng).科目的核算內(nèi)容基本相同.轉(zhuǎn)賬時(shí) 應(yīng)對(duì)原賬中、借入款項(xiàng)，科目的余額進(jìn)行分析 將期限在1年內(nèi)。含1年、的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中。短期借款、科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中 長(zhǎng)期借款?？颇?。2 應(yīng)交稅金。應(yīng)繳預(yù)算款,應(yīng)繳財(cái)政專戶款，科目。新制度設(shè)置了.應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款，應(yīng)繳財(cái)政專戶款 科目、其核算內(nèi)容與原賬中，應(yīng)交稅金、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款，科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)將原賬中，應(yīng)交稅金、應(yīng)繳預(yù)算款,應(yīng)繳財(cái)政專戶款.科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的，應(yīng)繳稅費(fèi),應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款，應(yīng)繳財(cái)政專戶款、科目。3 應(yīng)付工資 離退休費(fèi)。應(yīng)付地方 部門(mén).津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入.科目 新制度未設(shè)置。應(yīng)付工資,離退休費(fèi)。應(yīng)付地方。部門(mén)。津貼補(bǔ)貼，應(yīng)付其他個(gè)人收入.科目.但設(shè)置了,應(yīng)付職工薪酬、科目,其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容。并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等、事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)、應(yīng)將原賬中.應(yīng)付工資、離退休費(fèi)。應(yīng)付地方.部門(mén)、津貼補(bǔ)貼.應(yīng)付其他個(gè)人收入 科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)付職工薪酬 科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中,其他應(yīng)付款，科目的余額進(jìn)行分析.將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額.轉(zhuǎn)入新賬中.應(yīng)付職工薪酬?？颇康南嚓P(guān)明細(xì)科目 4、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款.預(yù)收賬款，科目 新制度設(shè)置了，應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款，科目.其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同,轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了。應(yīng)付賬款，科目.其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同.但不包括償還期在1年以上,不含1年、的應(yīng)付賬款,如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)當(dāng)對(duì) 應(yīng)付賬款，科目進(jìn)行分析。將償還期在1年以上。不含1年。的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的、長(zhǎng)期應(yīng)付款,科目,將剩余余額 轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)付賬款.科目.5。其他應(yīng)付款.科目 新制度設(shè)置了、其他應(yīng)付款，科目.該科目的核算范圍比原賬中，其他應(yīng)付款。科目的核算范圍小。不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。以及償還期限在1年以上.不含1年、的應(yīng)付款項(xiàng).如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等.相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下,應(yīng)付職工薪酬.長(zhǎng)期應(yīng)付款、科目核算，轉(zhuǎn)賬時(shí) 應(yīng)將原賬中，其他應(yīng)付款 科目的余額進(jìn)行分析.將其中屬于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額 轉(zhuǎn)入新賬中，應(yīng)付職工薪酬?？颇?。將其中屬于償還期限在1年以上、不含1年.的應(yīng)付款項(xiàng)的余額 轉(zhuǎn)入新賬中。長(zhǎng)期應(yīng)付款.科目,將剩余余額.轉(zhuǎn)入新賬中.其他應(yīng)付款,科目、三、凈資產(chǎn)類 1、事業(yè)基金?？颇?新制度設(shè)置了,事業(yè)基金,科目.但不再在該科目下設(shè)置、一般基金.投資基金.明細(xì)科目、其核算范圍也較原賬中、事業(yè)基金.科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)將原賬中,事業(yè)基金.科目所屬.投資基金.明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中，非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資,科目、并對(duì)所屬 一般基金，明細(xì)科目的余額 扣除轉(zhuǎn)入新賬中.非流動(dòng)資產(chǎn)基金，無(wú)形資產(chǎn),科目數(shù)額后的余額 進(jìn)行分析.對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目、對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、科目、將剩余余額 轉(zhuǎn)入新賬中，事業(yè)基金，科目.2、固定基金、科目 新制度未設(shè)置 固定基金?？颇?但設(shè)置了。非流動(dòng)資產(chǎn)基金,科目.核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)，在建工程,無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí).應(yīng)將原賬中.固定基金，科目的余額、扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額.轉(zhuǎn)入新賬中,非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)，科目，3.專用基金。科目，新制度設(shè)置了、專用基金.科目、轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中。專用基金、科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中,專用基金?？颇康南嚓P(guān)明細(xì)科目、4.經(jīng)營(yíng)結(jié)余，科目 新制度設(shè)置了,經(jīng)營(yíng)結(jié)余,科目,其核算范圍與原賬中，經(jīng)營(yíng)結(jié)余，科目的核算范圍基本相同.轉(zhuǎn)賬時(shí) 如果原賬中,經(jīng)營(yíng)結(jié)余?？颇坑薪璺接囝~.應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中。經(jīng)營(yíng)結(jié)余,科目。5,事業(yè)結(jié)余。結(jié)余分配，科目，新制度設(shè)置了。事業(yè)結(jié)余，科目,其核算范圍較原賬中、事業(yè)結(jié)余，科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。新制度未設(shè)置.結(jié)余分配.科目。但設(shè)置了。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，科目、核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果，因原賬中 事業(yè)結(jié)余,結(jié)余分配，科目一般無(wú)余額、不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，事業(yè)結(jié)余,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配.科目自2013年1月1日起直接啟用新賬即可 四 收入支出類.1。財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)收入,上級(jí)補(bǔ)助收入。附屬單位繳款.經(jīng)營(yíng)收入,其他收入。撥出經(jīng)費(fèi)，事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助.經(jīng)營(yíng)支出。銷(xiāo)售稅金，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,科目.由于上述原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額.不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理、自2013年1月1日起 應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理、2。撥入?？?、撥出專款.?？钪С觯颇?。新制度未設(shè)置，撥入?？?撥出?？?專款支出?？颇?轉(zhuǎn)賬時(shí)。應(yīng)將原賬中、撥入?？?，科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目的貸方.將原賬中。撥出專款，專款支出,科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目的借方,三 按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求 在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí) 將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì).大賬、新制度設(shè)置了，在建工程?？颇?、該科目為新設(shè)科目，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中、在建工程。科目下設(shè)置.基建工程 明細(xì)科目.核算由基建賬并入的在建工程成本 將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí) 按照基建賬中 建筑安裝工程投資、設(shè)備投資。待攤投資,預(yù)付工程款.等科目余額，借記新賬中,在建工程,基建工程、科目 按照基建賬中.交付使用資產(chǎn)，等科目余額。借記新賬中、固定資產(chǎn) 等科目,按照基建賬中。基建投資借款 科目余額 貸記新賬中，長(zhǎng)期借款，科目、按照基建賬中,建筑安裝工程投資，設(shè)備投資,待攤投資,預(yù)付工程款 交付使用資產(chǎn),等科目余額,貸記新賬中 非流動(dòng)資產(chǎn)基金.科目的相關(guān)明細(xì)科目 按照基建賬中?；〒芸?科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分,貸記新賬中。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，科目,按照基建賬中其他科目余額。分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目。按照上述借貸方差額、貸記或借記新賬中、事業(yè)基金 科目 事業(yè)單位執(zhí)行新制度后、應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額 在.大賬、中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、四,財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接。一,編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表，二,事業(yè)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2013年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表 在編制2013年度收入支出表.財(cái)政補(bǔ)助收入支出表時(shí).不要求填列上年比較數(shù),五 其他銜接事項(xiàng)、新制度設(shè)置了。累計(jì)折舊.科目,核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的。不設(shè)置.累計(jì)折舊、科目、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的、應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置 累計(jì)折舊。科目、并進(jìn)行如下處理。1，對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)。不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入，存貨,的固定資產(chǎn).應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價(jià).截至2013年12月31日的已使用年限，尚可使用年限等 并于2013年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊,按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額 借記.非流動(dòng)資產(chǎn)基金、固定資產(chǎn),科目、貸記、累計(jì)折舊、科目、自2014年1月1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊,2、對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊、