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營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定,財政部國務(wù)院有關(guān)部委 有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)、各省 自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳，局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,財政部駐各省,自治區(qū)，直轄市,計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處、為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據(jù)，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),營業(yè)稅改征增值稅試點方案 的通知,財稅 2011。110號.等相關(guān)規(guī)定.我們制定了 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定,請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題 請及時反饋我部.附件，營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定,財.政.部、2012年7月5日.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定。根據(jù) 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā).營業(yè)稅改征增值稅試點方案、的通知.財稅、2011，110號、等相關(guān)規(guī)定、現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下，一。試點納稅人差額征稅的會計處理。一,一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在，應(yīng)交稅費.應(yīng)交增值稅。科目下增設(shè)。營改增抵減的銷項稅額，專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額、同時 主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本 等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時。按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額 借記，應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅。營改增抵減的銷項稅額,科目。按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額.借記,主營業(yè)務(wù)成本，等科目。按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記。銀行存款、應(yīng)付賬款、等科目、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè).期末 按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。借記 應(yīng)交稅費.應(yīng)交增值稅,營改增抵減的銷項稅額.科目。貸記 主營業(yè)務(wù)成本，等科目。二、小規(guī)模納稅人的會計處理.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的、按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減，應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時、按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。借記.應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅,科目、按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記，主營業(yè)務(wù)成本,等科目。按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記,銀行存款.應(yīng)付賬款、等科目.對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)。期末 按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅 借記 應(yīng)交稅費，應(yīng)交增值稅。科目，貸記。主營業(yè)務(wù)成本 等科目 二、增值稅期末留抵稅額的會計處理.試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人 截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的,應(yīng)在.應(yīng)交稅費、科目下增設(shè)、增值稅留抵稅額，明細(xì)科目.開始試點當(dāng)月月初,企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記 應(yīng)交稅費 增值稅留抵稅額?？颇?貸記,應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,科目、待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額、借記,應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅.進(jìn)項稅額、科目.貸記、應(yīng)交稅費，增值稅留抵稅額 科目，應(yīng)交稅費,增值稅留抵稅額、科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的,其他流動資產(chǎn)。項目或。其他非流動資產(chǎn)，項目列示。三，取得過渡性財政扶持資金的會計處理，試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時.按應(yīng)收的金額 借記.其他應(yīng)收款,等科目，貸記,營業(yè)外收入、科目、待實際收到財政扶持資金時。按實際收到的金額，借記、銀行存款。等科目,貸記，其他應(yīng)收款,等科目.四,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理.一 增值稅一般納稅人的會計處理。按稅法有關(guān)規(guī)定 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在.應(yīng)交稅費.應(yīng)交增值稅，科目下增設(shè)。減免稅款、專欄 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、按實際支付或應(yīng)付的金額.借記。固定資產(chǎn).科目，貸記 銀行存款 應(yīng)付賬款，等科目、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記、應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅 減免稅款?？颇?貸記.遞延收益 科目.按期計提折舊、借記。管理費用、等科目，貸記.累計折舊.科目。同時，借記，遞延收益，科目,貸記、管理費用,等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費、按實際支付或應(yīng)付的金額 借記，管理費用、等科目.貸記.銀行存款.等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記。應(yīng)交稅費。應(yīng)交增值稅。減免稅款,科目，貸記,管理費用、等科目 二 小規(guī)模納稅人的會計處理.按稅法有關(guān)規(guī)定.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減.應(yīng)交稅費。應(yīng)交增值稅，科目 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、按實際支付或應(yīng)付的金額。借記,固定資產(chǎn)，科目，貸記。銀行存款,應(yīng)付賬款,等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 借記,應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、科目,貸記。遞延收益,科目,按期計提折舊,借記.管理費用,等科目。貸記，累計折舊、科目，同時、借記，遞延收益,科目。貸記.管理費用,等科目,企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費、按實際支付或應(yīng)付的金額,借記 管理費用 等科目。貸記.銀行存款,等科目、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 借記。應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅、科目.貸記 管理費用 等科目。應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅?？颇科谀┤鐬榻璺接囝~.應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的 其他流動資產(chǎn).項目或、其他非流動資產(chǎn)。項目列示.如為貸方余額。應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的，應(yīng)交稅費.項目列示、