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營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定,財政部國務(wù)院有關(guān)部委，有關(guān)直屬機構(gòu)。各省。自治區(qū)、直轄市 計劃單列市財政廳.局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局 財政部駐各省.自治區(qū),直轄市。計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處 為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作。根據(jù)、財政部。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營業(yè)稅改征增值稅試點方案，的通知 財稅。2011，110號。等相關(guān)規(guī)定.我們制定了.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定,請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行、執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部.附件，營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定.財,政 部。2012年7月5日 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定，根據(jù).財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā).營業(yè)稅改征增值稅試點方案，的通知,財稅、2011.110號。等相關(guān)規(guī)定.現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下 一、試點納稅人差額征稅的會計處理、一、一般納稅人的會計處理、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù).試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的、應(yīng)在 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅.科目下增設(shè).營改增抵減的銷項稅額 專欄 用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額、同時,主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本，等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時.按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記，應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅 營改增抵減的銷項稅額 科目 按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記.主營業(yè)務(wù)成本，等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額 貸記.銀行存款 應(yīng)付賬款,等科目,對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè).期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記、應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、營改增抵減的銷項稅額 科目。貸記,主營業(yè)務(wù)成本、等科目。二，小規(guī)模納稅人的會計處理、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減，應(yīng)交稅費.應(yīng)交增值稅、科目 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時、按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記 應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、科目 按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額.借記,主營業(yè)務(wù)成本，等科目 按實際支付或應(yīng)付的金額 貸記,銀行存款、應(yīng)付賬款、等科目 對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末、按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅 借記、應(yīng)交稅費。應(yīng)交增值稅 科目.貸記。主營業(yè)務(wù)成本,等科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理，試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的.應(yīng)在 應(yīng)交稅費.科目下增設(shè)，增值稅留抵稅額、明細科目 開始試點當(dāng)月月初。企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額 借記、應(yīng)交稅費.增值稅留抵稅額，科目、貸記。應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅.進項稅額轉(zhuǎn)出?？颇?待以后期間允許抵扣時.按允許抵扣的金額.借記.應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額.科目.貸記、應(yīng)交稅費.增值稅留抵稅額,科目。應(yīng)交稅費、增值稅留抵稅額 科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的.其他流動資產(chǎn),項目或.其他非流動資產(chǎn),項目列示.三，取得過渡性財政扶持資金的會計處理。試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的.期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時。按應(yīng)收的金額、借記.其他應(yīng)收款 等科目，貸記。營業(yè)外收入，科目,待實際收到財政扶持資金時 按實際收到的金額,借記 銀行存款,等科目 貸記.其他應(yīng)收款,等科目、四.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理、一。增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的。應(yīng)在 應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅,科目下增設(shè) 減免稅款,專欄。用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額。借記,固定資產(chǎn) 科目.貸記。銀行存款 應(yīng)付賬款,等科目 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記，應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅、減免稅款.科目 貸記。遞延收益、科目 按期計提折舊 借記 管理費用、等科目.貸記 累計折舊,科目，同時 借記,遞延收益、科目.貸記、管理費用.等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費。按實際支付或應(yīng)付的金額、借記 管理費用 等科目 貸記,銀行存款，等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記.應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅。減免稅款 科目 貸記、管理費用.等科目 二、小規(guī)模納稅人的會計處理，按稅法有關(guān)規(guī)定 小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減。應(yīng)交稅費，應(yīng)交增值稅，科目，企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 按實際支付或應(yīng)付的金額.借記.固定資產(chǎn)?？颇?貸記.銀行存款,應(yīng)付賬款 等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 借記 應(yīng)交稅費.應(yīng)交增值稅,科目，貸記、遞延收益.科目.按期計提折舊、借記。管理費用 等科目.貸記。累計折舊，科目,同時，借記、遞延收益、科目，貸記.管理費用,等科目 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記.管理費用 等科目，貸記 銀行存款,等科目,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記.應(yīng)交稅費，應(yīng)交增值稅、科目 貸記 管理費用 等科目 應(yīng)交稅費。應(yīng)交增值稅.科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的.其他流動資產(chǎn)，項目或,其他非流動資產(chǎn).項目列示、如為貸方余額、應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的。應(yīng)交稅費，項目列示、