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全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。的決定、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改的決定。已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò) 現(xiàn)予公布.自2019年1月1日起施行，中華人民共和國(guó)主席、習(xí)近平,2018年8月31日 全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。的決定、2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)、第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議決定對(duì)，中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。作如下修改。一 將第一條修改為，在中國(guó)境內(nèi)有住所?；蛘邿o(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住?；蛘邿o(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人.非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得、依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅、納稅年度 自公歷一月一日起至十二月三十一日止，二、將第二條修改為。下列各項(xiàng)個(gè)人所得.應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅、一，工資、薪金所得,二。勞務(wù)報(bào)酬所得.三,稿酬所得，四 特許權(quán)使用費(fèi)所得.五,經(jīng)營(yíng)所得。六,利息。股息 紅利所得、七，財(cái)產(chǎn)租賃所得。八,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、九,偶然所得,居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得。以下稱綜合所得.按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅 非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得、按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得、依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅 三。將第三條修改為，個(gè)人所得稅的稅率。一 綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率 稅率表附后 二，經(jīng)營(yíng)所得。適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率、稅率表附后 三。利息、股息.紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率 稅率為百分之二十。四、將第四條中的,免納.修改為。免征.在第六項(xiàng)中的.復(fù)員費(fèi)，后增加.退役金,將第七項(xiàng)中的,退休工資,離休工資，修改為，基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)，離休費(fèi)，刪除第八項(xiàng)中的.我國(guó),將第十項(xiàng)修改為、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。增加一款,作為第二款。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定 由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。五,將第五條修改為.有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅.具體幅度和期限，由省，自治區(qū) 直轄市人民政府規(guī)定.并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案 一 殘疾、孤老人員和烈屬的所得 二 因自然災(zāi)害遭受重大損失的.國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形。報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案.六，將第六條修改為.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，一、居民個(gè)人的綜合所得。以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除。專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。為應(yīng)納稅所得額，二、非居民個(gè)人的工資。薪金所得 以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 三、經(jīng)營(yíng)所得、以每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額、為應(yīng)納稅所得額.四,財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)四千元的。減除費(fèi)用八百元。四千元以上的.減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額，五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額.為應(yīng)納稅所得額,六、利息,股息 紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得。稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額 稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分.可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的。從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,專項(xiàng)附加扣除。包括子女教育.繼續(xù)教育,大病醫(yī)療。住房貸款利息或者住房租金.贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍.標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定、并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,七、將第七條修改為、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得?？梢詮钠鋺?yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額.但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 八.增加一條,作為第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整 一.個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額 且無(wú)正當(dāng)理由.二，居民個(gè)人控制的 或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家，地區(qū) 的企業(yè)、無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要、對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配。三 個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整 需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款.并依法加收利息、九。將第八條改為兩條,分別作為第九條.第十條 修改為、第九條、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人。以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人、納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí).納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào) 第十條有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳 二，取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人,三.取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。四 取得境外所得.五，因移居境外注銷中國(guó)戶籍、六.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資。薪金所得，七、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,十。將第九條改為四條,分別作為第十一條。第十二條，第十三條,第十四條 修改為、第十一條、居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅 有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳、預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除、不得拒絕,非居民個(gè)人取得工資 薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得。稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。有扣繳義務(wù)人的 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款.不辦理匯算清繳，第十二條。納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得 按年計(jì)算個(gè)人所得稅.由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款 在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳,納稅人取得利息、股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的。由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款、第十三條.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 并繳納稅款 納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的、應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅.納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的 應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算 第十四條?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣.代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)、并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅,十一、增加一條。作為第十五條,公安.人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份 金融賬戶信息。教育，衛(wèi)生。醫(yī)療保障，民政 人力資源社會(huì)保障。住房城鄉(xiāng)建設(shè)，公安，人民銀行.金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育。繼續(xù)教育 大病醫(yī)療、住房貸款利息。住房租金.贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅 登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)、應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的、市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證 有關(guān)部門(mén)依法將納稅人.扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒 十二.將第十條改為第十六條，修改為，各項(xiàng)所得的計(jì)算、以人民幣為單位.所得為人民幣以外的貨幣的 按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款,十三、將第十二條改為第十八條,修改為，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征.減征。停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案.十四.增加一條.作為第十九條、納稅人,扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的 依照 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法,和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任 十五、將第十三條改為第二十條 修改為，個(gè)人所得稅的征收管理。依照本法和。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。的規(guī)定執(zhí)行,十六,將個(gè)人所得稅稅率表一、工資。薪金所得適用，修改為、個(gè)人所得稅稅率表一.綜合所得適用、級(jí)數(shù).全年應(yīng)納稅所得額 稅率.1,不超過(guò)36000元的。3、2、超過(guò)36000元至144000元的部分,10 3 超過(guò)144000元至300000元的部分，20,4 超過(guò)300000元至420000元的部分。25,5，超過(guò)420000元至660000元的部分。30,6.超過(guò)660000元至960000元的部分.35、7 超過(guò)960000元的部分。45.注1、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定.居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除 專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，注2 非居民個(gè)人取得工資 薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額、十七,將個(gè)人所得稅稅率表二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用.修改為，個(gè)人所得稅稅率表二,經(jīng)營(yíng)所得適用、級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額，稅率 1。不超過(guò)30000元的。5 2 超過(guò)30000元至90000元的部分。10,3，超過(guò)90000元至300000元的部分。20,4,超過(guò)300000元至500000元的部分.30.5,超過(guò)500000元的部分。35、注、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本。費(fèi)用以及損失后的余額,此外、對(duì)條文順序作了相應(yīng)調(diào)整、本決定自2019年1月1日起施行,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資,薪金所得。先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一，綜合所得適用，按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款,并不再扣除附加減除費(fèi)用，個(gè)體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、先行依照本決定第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二.經(jīng)營(yíng)所得適用。計(jì)算繳納稅款,中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法，根據(jù)本決定作相應(yīng)修改.重新公布