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全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 的決定 全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改的決定,已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行.中華人民共和國(guó)主席,習(xí)近平、2018年8月31日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 的決定 2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò),第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議決定對(duì) 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 作如下修改。一,將第一條修改為.在中國(guó)境內(nèi)有住所、或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人.為居民個(gè)人、居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得。依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住.或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人 為非居民個(gè)人.非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.納稅年度。自公歷一月一日起至十二月三十一日止、二,將第二條修改為、下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。一.工資 薪金所得，二,勞務(wù)報(bào)酬所得 三,稿酬所得.四。特許權(quán)使用費(fèi)所得。五。經(jīng)營(yíng)所得。六.利息、股息、紅利所得。七。財(cái)產(chǎn)租賃所得,八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.九。偶然所得.居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得、以下稱綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅 納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得。依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅，三.將第三條修改為、個(gè)人所得稅的稅率.一。綜合所得 適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率 稅率表附后，二,經(jīng)營(yíng)所得 適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率 稅率表附后.三.利息,股息.紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十、四.將第四條中的，免納 修改為.免征，在第六項(xiàng)中的,復(fù)員費(fèi)、后增加.退役金 將第七項(xiàng)中的，退休工資 離休工資.修改為,基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi) 離休費(fèi)。刪除第八項(xiàng)中的.我國(guó).將第十項(xiàng)修改為、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得,增加一款、作為第二款 前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。五，將第五條修改為。有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限。由省,自治區(qū) 直轄市人民政府規(guī)定。并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,一,殘疾。孤老人員和烈屬的所得.二,因自然災(zāi)害遭受重大損失的.國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形。報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。六,將第六條修改為。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。一，居民個(gè)人的綜合所得.以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除 專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。為應(yīng)納稅所得額.二、非居民個(gè)人的工資、薪金所得 以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 三,經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本.費(fèi)用以及損失后的余額。為應(yīng)納稅所得額。四,財(cái)產(chǎn)租賃所得.每次收入不超過(guò)四千元的.減除費(fèi)用八百元,四千元以上的。減除百分之二十的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額.五 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。為應(yīng)納稅所得額,六，利息.股息,紅利所得和偶然所得.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額.勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額.稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算,個(gè)人將其所得對(duì)教育.扶貧。濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的、從其規(guī)定 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等 專項(xiàng)附加扣除 包括子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療,住房貸款利息或者住房租金.贍養(yǎng)老人等支出.具體范圍，標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定。并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案 七.將第七條修改為、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得.可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額、八、增加一條 作為第八條。有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。一。個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由,二,居民個(gè)人控制的、或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家、地區(qū),的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配.三,個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整.需要補(bǔ)征稅款的、應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款。并依法加收利息。九.將第八條改為兩條.分別作為第九條 第十條 修改為 第九條.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的.由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào) 扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào) 第十條有下列情形之一的、納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào).一，取得綜合所得需要辦理匯算清繳,二。取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人.三、取得應(yīng)稅所得、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,四。取得境外所得，五,因移居境外注銷中國(guó)戶籍,六.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得.七。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息.十。將第九條改為四條。分別作為第十一條。第十二條。第十三條，第十四條.修改為 第十一條，居民個(gè)人取得綜合所得、按年計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳.預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除、不得拒絕，非居民個(gè)人取得工資，薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得、有扣繳義務(wù)人的.由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款.不辦理匯算清繳，第十二條、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅、由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、并預(yù)繳稅款、在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳.納稅人取得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款.第十三條.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的.應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款,納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的.納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅，納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的。應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算.第十四條、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣.代扣的稅款、應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù).并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后.按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅 十一，增加一條，作為第十五條，公安，人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份，金融賬戶信息,教育.衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政,人力資源社會(huì)保障,住房城鄉(xiāng)建設(shè).公安.人民銀行，金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育,繼續(xù)教育、大病醫(yī)療 住房貸款利息,住房租金，贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息 個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)。應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證、有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)。并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒,十二，將第十條改為第十六條.修改為、各項(xiàng)所得的計(jì)算。以人民幣為單位.所得為人民幣以外的貨幣的、按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款 十三.將第十二條改為第十八條.修改為。對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征。減征。停征個(gè)人所得稅及其具體辦法 由國(guó)務(wù)院規(guī)定.并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，十四。增加一條 作為第十九條,納稅人?？劾U義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的、依照 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法，和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任,十五。將第十三條改為第二十條 修改為、個(gè)人所得稅的征收管理 依照本法和,中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、的規(guī)定執(zhí)行 十六、將個(gè)人所得稅稅率表一，工資。薪金所得適用、修改為，個(gè)人所得稅稅率表一.綜合所得適用。級(jí)數(shù)，全年應(yīng)納稅所得額,稅率、1,不超過(guò)36000元的,3。2、超過(guò)36000元至144000元的部分,10.3、超過(guò)144000元至300000元的部分、20 4，超過(guò)300000元至420000元的部分,25.5.超過(guò)420000元至660000元的部分.30,6,超過(guò)660000元至960000元的部分.35.7。超過(guò)960000元的部分 45 注1 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除.專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額.注2 非居民個(gè)人取得工資,薪金所得。勞務(wù)報(bào)酬所得。稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得 依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額 十七，將個(gè)人所得稅稅率表二,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng).承租經(jīng)營(yíng)所得適用 修改為,個(gè)人所得稅稅率表二。經(jīng)營(yíng)所得適用,級(jí)數(shù)，全年應(yīng)納稅所得額 稅率。1。不超過(guò)30000元的，5、2,超過(guò)30000元至90000元的部分、10、3、超過(guò)90000元至300000元的部分。20 4、超過(guò)300000元至500000元的部分。30。5 超過(guò)500000元的部分。35。注.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定。以每一納稅年度的收入總額減除成本,費(fèi)用以及損失后的余額.此外.對(duì)條文順序作了相應(yīng)調(diào)整，本決定自2019年1月1日起施行 自2018年10月1日至2018年12月31日.納稅人的工資、薪金所得.先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一 綜合所得適用。按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款 并不再扣除附加減除費(fèi)用，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得.先行依照本決定第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二.經(jīng)營(yíng)所得適用，計(jì)算繳納稅款 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法，根據(jù)本決定作相應(yīng)修改,重新公布，