亚洲综合网站久久久_人妻久久相姦中文字幕_四虎永久在线精品免费看_日韩精品无码一区

第八章,附，則。第三十三條.各省,自治區(qū) 直轄市,計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本制度制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。第三十四條、稅收會(huì)計(jì)檔案管理按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,會(huì)計(jì)電算化管理辦法另行制定。第三十五條、本制度由國(guó)家稅務(wù)總局解釋，第三十六條、本制度自一九九九年一月一日起施行,一九九五年八月二十一日國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的,稅收會(huì)計(jì)核算辦法，及有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。附件一。有關(guān)憑證格式 一。預(yù)繳稅款通知單。預(yù)繳稅款通知單 編號(hào)。編制單位.編制日期 金額單位,元、納稅人名稱。代碼、稅款所屬期、稅種和收入種類名稱，品.目 名 稱、本次預(yù)繳稅款金額、填制人.注,凡是應(yīng)申報(bào)的納稅人由于各種情況先繳款后報(bào)送申報(bào)表的.在繳款或填開稅票的同時(shí)、由納稅人或稅務(wù)征收人員填制本通知單，作為會(huì)計(jì)核算應(yīng)征稅金的原始憑證,本單聯(lián)數(shù)各地自定,二,應(yīng)征憑證匯總單。應(yīng)征憑證匯總單,編號(hào),編制單位，編制日期 金額單位.元、科、目.應(yīng)、征。金，額，應(yīng)，退 金,額，抵繳金額,合計(jì),其中。查補(bǔ)稅金 合計(jì),其中，繳款錯(cuò)誤應(yīng)退、按稅種和其他收入種類填列。編制人，注、各上解單位和混合業(yè)務(wù)單位在編制應(yīng)征憑證匯總單時(shí),應(yīng)將本期增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證.包括征前減免憑證,和減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證分別匯總編制應(yīng)征憑證匯總單、對(duì)于反映應(yīng)退多繳稅款的憑證,即除出口應(yīng)退稅款和減免應(yīng)退稅款以外的所有應(yīng)退稅款憑證、和實(shí)際抵繳多繳稅款的憑證,必須將應(yīng)退金額和實(shí)際抵繳稅款金額也分別列入本匯總單內(nèi)。本匯總單各欄填列方法如下、1,增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單的編制，1。應(yīng)征金額合計(jì)。根據(jù)所有增加應(yīng)征稅金的原始憑證,包括征前減免納稅申報(bào)表、中的應(yīng)征和減免稅額匯總填列,不包括抵頂欠稅減免。2、查補(bǔ)稅金，根據(jù)稅務(wù)處理決定書。稅務(wù)行政處罰決定書,稅務(wù)行政復(fù)議決定書,法院判決書.審計(jì)決定書，財(cái)政監(jiān)督檢查處理，處罰,決定書等應(yīng)征憑證中的應(yīng)征查補(bǔ)稅額 滯納金和罰款匯總填列。3。應(yīng)退金額合計(jì).根據(jù)申報(bào)結(jié)算和匯算清繳應(yīng)退稅款的納稅申報(bào)表。應(yīng)退稅款的申報(bào),繳款.錯(cuò)誤更正通知書、應(yīng)退稅款的稅務(wù)處理決定書.應(yīng)退多繳稅款的復(fù)議決定書,法院判決書，審計(jì)決定書,財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書及小額稅款退稅憑證等應(yīng)退稅款憑證的應(yīng)退多繳稅款匯總填列,不包括減免應(yīng)退和出口應(yīng)退稅金.4。繳款錯(cuò)誤應(yīng)退。反映申報(bào)無誤繳款有誤而發(fā)生的應(yīng)退稅金,根據(jù)申報(bào) 繳款 錯(cuò)誤更正通知書中繳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤而造成的多繳應(yīng)退稅金匯總填列、5 抵繳金額。根據(jù)納稅申報(bào)表及所附的退稅,抵稅,申請(qǐng)審批確認(rèn)書中的實(shí)際抵繳本期應(yīng)征稅額數(shù)和退稅。抵稅,申請(qǐng)審批確認(rèn)書及申報(bào) 繳款。錯(cuò)誤更正通知書中的實(shí)際抵頂欠稅額匯總填列.不包括減免抵繳稅款數(shù)和留抵稅額抵頂欠稅數(shù),2,減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單的編制、減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單。匯總反映稅款征收前發(fā)生的應(yīng)征稅金減少數(shù) 該匯總單僅 應(yīng)征金額合計(jì) 欄有發(fā)生數(shù),根據(jù)留抵稅額抵頂欠稅批準(zhǔn)文件,定期定額戶核準(zhǔn)停業(yè)通知書、調(diào)低定額的定額稅款調(diào)整通知書，多申報(bào)但稅金未繳的申報(bào)、繳款，錯(cuò)誤更正通知書等憑證中的應(yīng)征稅金抵減數(shù)匯總填列.三、征前減免憑證匯總單.征前減免憑證匯總單,編號(hào)、編制單位、編制日期 金額單位 元,科.目.按.減。免.性。質(zhì),列，欄。按稅種和其他收入種類填列。編制人。注。征前減免憑證匯總單反映所有征前實(shí)際減免的稅款，根據(jù)匯總期內(nèi)載有征前減免的納稅申報(bào)表的減免稅款數(shù)和按減免稅批準(zhǔn)文件抵頂欠稅的減免稅額匯總填列 四、上解憑證匯總單、上解憑證匯總單,編號(hào)、編制單位，編制日期,金額單位 元。科，目,上，解.稅。金，數(shù)。待，處,理。損失稅金.經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù),合計(jì)，其中。收回呆賬稅金數(shù)、按稅種和其他收入種類填列、編制人。注.由于結(jié)報(bào)前的稅款損失和經(jīng)清算依法注銷的欠稅也都發(fā)生在征收過程中 為便于全面完整地反映稅款申報(bào)后的征收和上解情況、各編報(bào)單位應(yīng)將征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款以及經(jīng)清算依法注銷的欠繳稅金，根據(jù)損失稅款報(bào)告單和法定清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書等。一并匯入上解憑證匯總單內(nèi)反映，本匯總單各欄填列方法如下。1,上解稅金數(shù)合計(jì)、反映本匯總期內(nèi)各納稅人 扣繳義務(wù)人，代征代售單位.人,和自收稅款的稅務(wù)征收人員自行直接向銀行繳納的稅金總額，包括應(yīng)在鄉(xiāng)、鎮(zhèn),金庫入庫的稅款，按匯總期內(nèi)的所有稅收通用繳款書,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書.出口貨物稅收專用繳款書報(bào)查聯(lián)及代征代售單位、人,和稅務(wù)征收人員自行匯總繳納的匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)或匯總劃解稅款清單匯總填列 2、收回呆賬稅金數(shù)。反映本匯總期內(nèi)又收回的已確認(rèn)的呆賬稅金數(shù) 按征收呆賬稅金的稅收繳款書報(bào)查聯(lián)匯總填列,3,待處理損失稅金.反映本匯總期內(nèi)征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款數(shù)，按結(jié)報(bào)前的損失稅款報(bào)告單匯總填列.4.經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù) 反映本匯總期內(nèi)納稅人解散，破產(chǎn).撤銷經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠稅數(shù)、按法定清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書所注銷的欠稅數(shù)匯總填列。五,待解憑證匯總單、待解憑證匯總單。編號(hào)、編制單位。編制日期.金額單位.元.科、目、結(jié)報(bào)待解稅金數(shù),待解稅、金上解、待解稅 金退稅,待解稅,金損失。合 計(jì)。其中、損失追回及賠償。按稅種和其他收入種類填列.編制人.注,本匯總單各欄填列方法如下。1.結(jié)報(bào)待解稅金數(shù)合計(jì).反映本匯總期內(nèi)扣繳義務(wù)人。代征代售單位。人，稅務(wù)征收人員向稅收會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)的稅款現(xiàn)金和追回及賠償?shù)膿p失稅款現(xiàn)金總數(shù),按結(jié)報(bào)現(xiàn)金的稅收完稅證.罰款收據(jù)、票款結(jié)報(bào)單.印花稅票銷售結(jié)報(bào)單 代扣代收稅款報(bào)告.或代扣代收稅款憑證 和損失稅款追回及賠償收據(jù)匯總填列、2.損失追回及賠償，反映本匯總期內(nèi)追回及賠償?shù)膿p失稅金數(shù)，根據(jù)損失稅金追回及賠償收據(jù)匯總填列,3，待解稅金上解,反映本匯總期內(nèi)稅收會(huì)計(jì)向銀行匯總繳納的待解現(xiàn)金和存款稅款數(shù),包括應(yīng)在鄉(xiāng)，鎮(zhèn) 金庫入庫的稅款.按本期稅收會(huì)計(jì)填開的所有匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)匯總填列.4，待解稅金退稅、反映本匯總期內(nèi)從庫存現(xiàn)金中支付的小額退稅數(shù)，根據(jù)稅收會(huì)計(jì)辦理的小額稅款退稅憑證匯總填列，5,待解稅金損失,反映本匯總期內(nèi)稅款庫存現(xiàn)金和存款發(fā)生的損失數(shù).根據(jù)庫存現(xiàn)金和存款的損失稅款報(bào)告單匯總填列。六,入庫憑證匯總單，入庫憑證匯總單.編號(hào) 編制單位。編制日期。金額單位，元、科，目,鄉(xiāng)。鎮(zhèn),級(jí)收入，縣。市，鄉(xiāng)共享收入。合、計(jì)，其中,查補(bǔ)稅金。合，計(jì) 其中 查補(bǔ)稅金、按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)填列,填制人.七 退庫憑證匯總單.退庫憑證匯總單、編號(hào),編制單位.編制日期.金額單位，元。科、目，級(jí) 次.按退庫性質(zhì)列欄,按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)填列、有減免退庫的,還應(yīng)在，減免退稅.欄下按減免性質(zhì)列明細(xì)欄目。填制人.八，記賬憑證,記。賬，憑。證.填制日期、憑證編號(hào) 摘要?？傎~科目、賬頁,二級(jí)或明細(xì)科目，借方金額 貸方金額 附原始憑證.張，合、計(jì) 會(huì)計(jì)主管，記賬，審核、填制.附件二。賬簿格式.一 總賬格式。總。賬?？傎~科目名稱。第,頁,年，憑證編號(hào).摘,要.借方金額.貸方金額、借或貸。余.額.月 日.二,發(fā)生額分析多欄式明細(xì)賬格式，明.細(xì) 賬,二級(jí)科目.第，頁，年，憑證編號(hào)，摘。要 借方 貸方 借或貸 余額.發(fā)生額分析欄，月 日，三，日記賬格式.日,記、賬、第、頁 年。憑證編號(hào),摘、要.對(duì)方科目，收、入.付,出，余、額 月 日。附件三.會(huì)計(jì)報(bào)表格式、一 稅收資金平衡表、稅收資金平衡表.編報(bào)機(jī)關(guān),年、月。日、金額單位、資,金、占、用,資，金 來 源、科 目,年初余額,期末余額，科，目、年初余額、期末余額 按占用類總賬科目列，按來源類總賬科目列，合、計(jì)，合。計(jì)、局長(zhǎng).處.科 股.長(zhǎng)、復(fù)核，制表。二、應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表,應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表、編報(bào)機(jī)關(guān).年，月.金額單位 項(xiàng)、目、本,月。累，計(jì) 合,計(jì)、其中。查補(bǔ)稅金。按稅種和其他收入種類列，局長(zhǎng),處 科.股.長(zhǎng)，復(fù)核，制表。三.入庫稅金明細(xì)報(bào)表，入庫稅金明細(xì)報(bào)表,編報(bào)機(jī)關(guān),年,月、金額單位,項(xiàng).目，本。月,累，計(jì)、合計(jì),中央。地方 其中。查補(bǔ)稅金.按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)列。局長(zhǎng).處 科。股.長(zhǎng)、復(fù)核，制表、四。在途稅金余額明細(xì)報(bào)表、在途稅金余額明細(xì)報(bào)表，編報(bào)機(jī)關(guān).年,月.金額單位。項(xiàng)。目 期。末、余.額、按稅收和其他收入大類列。局長(zhǎng),處 科.股 長(zhǎng)、復(fù)核、制表，五，欠繳稅金明細(xì)報(bào)表 欠繳稅金明細(xì)報(bào)表,編報(bào)機(jī)關(guān)，年 月。金額單位 項(xiàng)，目。期、末，余、額。增值稅留抵稅額.合，計(jì)。緩 征,往年陳欠，本年新欠。按稅種和其他收入種類列，局長(zhǎng),處 科。股.長(zhǎng) 復(fù)核 制表，六,減免稅金明細(xì)報(bào)表、減免稅金明細(xì)報(bào)表、編報(bào)機(jī)關(guān) 年.月，金額單位、項(xiàng)、目。本。月,累，計(jì)，合 計(jì).按減免性質(zhì)列欄，按稅種和其他收入種類列。注、減免性質(zhì)分為，新辦企業(yè)、校辦企業(yè).福利企業(yè).涉外企業(yè).其他減免、局長(zhǎng)，處.科,股。長(zhǎng) 復(fù)核、制表 七 提退稅金明細(xì)報(bào)表。提退稅金明細(xì)報(bào)表，編報(bào)機(jī)關(guān)。年.月,金額單位，項(xiàng)。目 本 月、累 計(jì).合 計(jì) 按提退性質(zhì)列欄 按稅種和其他收入種類列，注.提退性質(zhì)分為.出口退稅 減免退稅、匯算清繳和結(jié)算退稅，誤收退稅。提取代征代扣手續(xù)費(fèi)、其他退稅.局長(zhǎng),處 科.股,長(zhǎng)。復(fù)核，制表 八.呆賬稅金余額明細(xì)報(bào)表，呆賬稅金余額明細(xì)報(bào)表,編報(bào)機(jī)關(guān)。年 月.金額單位 項(xiàng)，目、期.末.余、額 按稅種和其他收入種類列.局長(zhǎng) 處 科，股、長(zhǎng).復(fù)核、制表，附件四 主要會(huì)計(jì)分錄舉例,一.上解單位的核算,1.收到征收組轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表、其稅款尚未繳納.根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納增值稅額記。借 待征稅收,戶.增值稅，貸、應(yīng)征稅收，增值稅。2、收到征收組轉(zhuǎn)來某公司所得稅納稅申報(bào)表、稅款未繳 根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納所得稅額記 借、待征稅收。戶,企業(yè)所得稅,貸 應(yīng)征稅收，企業(yè)所得稅 3 收到征收組轉(zhuǎn)來某運(yùn)輸公司車船使用稅納稅申報(bào)表及其稅收通用繳款書報(bào)查聯(lián)記,1 借。待征稅收，戶、車船使用稅、貸，應(yīng)征稅收.車船使用稅。2.借,上解稅收。車船使用稅、貸，待征稅收。戶 車船使用稅.4 收到征收組轉(zhuǎn)來個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)核定表或定稅清冊(cè)，1,根據(jù)本期應(yīng)繳定額營(yíng)業(yè)稅記,借、待征稅收,戶.營(yíng)業(yè)稅、貸.應(yīng)征稅收 營(yíng)業(yè)稅,2、根據(jù)本期應(yīng)繳定額教育費(fèi)附加記,借.待征其他收入.戶、教育費(fèi)附加 貸，應(yīng)征其他收入。教育費(fèi)附加.5.收到稽查組轉(zhuǎn)來稅務(wù)處理決定書 通知某商店補(bǔ)繳印花稅款及罰款、據(jù)決定書應(yīng)補(bǔ)稅款和罰款記，借、待征稅收,戶,印花稅.貸.應(yīng)征稅收,印花稅。6,某土地管理局向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)代征土地使用稅。其代征稅款已由土地管理局自行匯總繳入銀行.據(jù)票款結(jié)報(bào)單及其匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記,1,借、待征稅收、代征代扣戶，土地使用稅 貸.應(yīng)征稅收.土地使用稅,2、借。上解稅收 土地使用稅。貸,待征稅收，代征代扣戶.土地使用稅 7 某服裝廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算上年企業(yè)所得稅 應(yīng)退還上年多預(yù)繳的所得稅款。服裝廠要求在今年一季度預(yù)繳所得稅時(shí)抵扣 根據(jù)申報(bào)表應(yīng)退稅額記,借.應(yīng)征稅收、企業(yè)所得稅。貸、多繳稅金 8,收到該服裝廠一季度預(yù)繳所得稅申報(bào)表及退稅。抵稅.申請(qǐng)審批確認(rèn)書、根據(jù)申報(bào)表和確認(rèn)書記,1.借.待征稅收，戶.企業(yè)所得稅,一季度所得稅全額,貸,應(yīng)征稅收。企業(yè)所得稅,一季度所得稅全額 2、借 多繳稅金,實(shí)際抵扣額 貸、待征稅收,戶,企業(yè)所得稅,實(shí)際抵扣額。9，收到征收組轉(zhuǎn)來,雙定 戶核準(zhǔn)停業(yè)通知書.抵減本期原定額營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加,會(huì)計(jì)已按原定額稅款記賬，1 根據(jù)抵減的營(yíng)業(yè)稅額記.借、應(yīng)征稅收 營(yíng)業(yè)稅.貸，待征稅收.戶,營(yíng)業(yè)稅。2。根據(jù)抵減的教育費(fèi)附加記、借.應(yīng)征其他收入 教育費(fèi)附加.貸 待征其他收入 戶、教育費(fèi)附加。10 收到征收組轉(zhuǎn)來兼營(yíng)免納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的某公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。1.按應(yīng)納稅款全額、即含免稅額，記 借 待征稅收 戶,營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納全額。貸,應(yīng)征稅收、營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納全額，2,按免征稅額記,借.減免稅金，營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際免征額，貸.待征稅收。戶 營(yíng)業(yè)稅 實(shí)際免征額.11,收到征收組轉(zhuǎn)來某玻璃廠增值稅預(yù)繳稅款通知單及預(yù)繳稅款的稅收通用繳款書報(bào)查聯(lián)，按通知單和繳款書記。1.借。待征稅收.戶，增值稅.貸.應(yīng)征稅收、增值稅、2。借,上解稅收、增值稅 貸、待征稅收。戶。增值稅、12,征收組轉(zhuǎn)來該玻璃廠增值稅納稅申報(bào)表.申報(bào)表中本月應(yīng)納稅額減去本月預(yù)繳稅額后、還應(yīng)補(bǔ)繳,按應(yīng)補(bǔ)稅額記、借，待征稅收，戶，增值稅。應(yīng)補(bǔ)稅額 貸，應(yīng)征稅收,增值稅、應(yīng)補(bǔ)稅額、13、征收組轉(zhuǎn)來申報(bào)、繳款，錯(cuò)誤更正通知書.通知某企業(yè)繳款書填寫差錯(cuò)而應(yīng)退多繳營(yíng)業(yè)稅.按應(yīng)退多繳稅額記,1、借、待征稅收。戶，營(yíng)業(yè)稅、貸。應(yīng)征稅收 營(yíng)業(yè)稅，2.借，應(yīng)征稅收、營(yíng)業(yè)稅。貸 多繳稅金,14、收到集貿(mào)市場(chǎng)征收人員結(jié)報(bào)臨時(shí)征收的營(yíng)業(yè)稅稅款現(xiàn)金,存本單位。據(jù)票款結(jié)報(bào)單和稅收完稅證存根聯(lián)記。1，借,待征稅收 臨時(shí)戶,營(yíng)業(yè)稅,貸、應(yīng)征稅收。營(yíng)業(yè)稅、2,借，待解稅金，貸,待征稅收，臨時(shí)戶,營(yíng)業(yè)稅、15。收到征收人員轉(zhuǎn)來某臨商納稅保證金,現(xiàn)金存銀行。根據(jù)納稅保證金收據(jù)記，借，保管款，貸，暫收款.納稅保證金,臨商 16、收到銀行轉(zhuǎn)來某廠消費(fèi)稅繳款書報(bào)查聯(lián)記,借。上解稅收,消費(fèi)稅.貸 待征稅收、戶.消費(fèi)稅。17。收到征收人員結(jié)報(bào)某定額納稅戶營(yíng)業(yè)稅完稅證及其稅款匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記.借,上解稅收、營(yíng)業(yè)稅.貸，待征稅收。戶,營(yíng)業(yè)稅。18，會(huì)計(jì)將庫存營(yíng)業(yè)稅及其罰款現(xiàn)金匯總繳入銀行 據(jù)匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記.借 上解稅收、營(yíng)業(yè)稅.貸、待解稅金,19，會(huì)計(jì)從庫存現(xiàn)金中支付某戶誤收營(yíng)業(yè)稅小額退稅記.1 借、提退稅金 營(yíng)業(yè)稅，貸 待解稅金,2，借.應(yīng)征稅收 營(yíng)業(yè)稅.貸，多繳稅金，3.借.多繳稅金。貸、提退稅金,營(yíng)業(yè)稅,20，收到入庫單位轉(zhuǎn)來提退清單、其中部分是企業(yè)所得稅匯算清繳退稅 部分是校辦工廠減免增值稅退稅及提取房產(chǎn)稅代征手續(xù)費(fèi)。其余均為出口企業(yè)退還消費(fèi)稅，據(jù)提退清單各欄記。1。借,提退稅金，增值稅、消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅，貸.上解稅收，增值稅,消費(fèi)稅.企業(yè)所得稅，房產(chǎn)稅。2,借。減免稅金.增值稅。貸 提退稅金。增值稅，3、借 多繳稅金。貸 提退稅金、企業(yè)所得稅 21，某征收人員報(bào)告其征收的臨商營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金及完稅證丟失、經(jīng)查實(shí)、填制稅款損失報(bào)告單上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示處理、據(jù)稅款損失報(bào)告單記.1、借，待征稅收.臨時(shí)戶。營(yíng)業(yè)稅 貸.應(yīng)征稅收.營(yíng)業(yè)稅,2。借。待處理損失稅金 營(yíng)業(yè)稅 貸.待征稅收 臨時(shí)戶 營(yíng)業(yè)稅.22,稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存營(yíng)業(yè)稅款現(xiàn)金被盜 經(jīng)查證、向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅款損失報(bào)告單請(qǐng)示處理，據(jù)稅款損失報(bào)告單記,借,待處理損失稅金 營(yíng)業(yè)稅.貸。待解稅金、23，收到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來征收人員丟失營(yíng)業(yè)稅款和完稅證的批復(fù)文件,其中丟失稅款部分責(zé)令賠償.部分準(zhǔn)予核銷。該征收人員交來賠償款、據(jù)批復(fù)文件核銷數(shù)和稅款損失賠償收據(jù)的賠償稅款記、借、損失稅金核銷，營(yíng)業(yè)稅 核銷數(shù),借.待解稅金、賠償數(shù)，貸,待處理損失稅金、營(yíng)業(yè)稅、24 某臨商以納稅保證金抵頂其應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅款。余額退還該臨商、其賬務(wù)處理如下,1、根據(jù)抵頂稅款的稅收完稅證存根聯(lián)記,a、借，待征稅收，臨時(shí)戶、營(yíng)業(yè)稅 貸。應(yīng)征稅收.營(yíng)業(yè)稅、b，借,待解稅金,貸,待征稅收,臨時(shí)戶，營(yíng)業(yè)稅.c,借，暫收款,納稅保證金。人,抵頂稅款額,貸 保管款 抵頂稅款額。2.根據(jù)退還保證金記、借、暫收款。納稅保證金,人、余額、貸。保管款 余額，25，某企業(yè)破產(chǎn)。經(jīng)過法定清算 尚有欠繳營(yíng)業(yè)稅未收回來 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該企業(yè)清算報(bào)告辦理注銷稅務(wù)登記 根據(jù)清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書的注銷欠稅額記，1 借,待清理呆賬稅金.戶.營(yíng)業(yè)稅.貸。待征稅收 戶。營(yíng)業(yè)稅。2 借、損失稅金核銷.營(yíng)業(yè)稅、貸、待清理呆賬稅金 戶 營(yíng)業(yè)稅，26,某廠增值稅欠稅滿三年。經(jīng)報(bào)市稅務(wù)局審批確認(rèn)列為呆賬稅款。據(jù)呆賬稅金審批確認(rèn)書記.借，待清理呆賬稅金.戶、增值稅，貸 待征稅收,戶、增值稅,27。年終決算后,應(yīng)征.類科目與。上解、類。減免稅金 提退稅金。和，損失稅金核銷、科目結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。據(jù)自制沖銷憑證記 借.應(yīng)征稅收 貸。上解稅收 貸。減免稅金，稅收類。貸，提退稅金，稅收類、貸 損失稅金核銷、稅收類、其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略 二，混合業(yè)務(wù)單位的核算.假定混合業(yè)務(wù)單位對(duì)農(nóng)村個(gè)人自行車征收的車船使用稅 屠宰稅屬于鄉(xiāng)級(jí)預(yù)算固定收入。營(yíng)業(yè)稅為縣鄉(xiāng)共享收入、鄉(xiāng)級(jí)收入和縣鄉(xiāng)共享收入按規(guī)定在鄉(xiāng)金庫入庫,其他各項(xiàng)收入均為縣級(jí)預(yù)算固定收入及縣級(jí)以上收入。必須在支金庫入庫,其賬務(wù)處理如下 1、收到征收人員轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表。稅款未繳。據(jù)申報(bào)表記,借.待征稅收 戶.增值稅,貸，應(yīng)征稅收 增值稅。2,收到征收組轉(zhuǎn)來某定額納稅戶營(yíng)業(yè)稅申報(bào)核定表記，借，待征稅收、戶。營(yíng)業(yè)稅.貸 應(yīng)征稅收。營(yíng)業(yè)稅.3.收到代征單位結(jié)報(bào)臨時(shí)征收的自行車車船使用稅和屠宰稅完稅證及稅款現(xiàn)金記。1 借.待征稅收 臨時(shí)戶、車船使用稅，屠宰稅。貸,應(yīng)征稅收 車船使用稅。屠宰稅、2，借,待解稅金，貸.待征稅收 臨時(shí)戶，車船使用稅、屠宰稅，4、收到銀行轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅繳款書報(bào)查聯(lián)記.借.上解稅收、增值稅，貸 待征稅收 戶,增值稅。5,收到銀行轉(zhuǎn)來某戶營(yíng)業(yè)稅繳款書報(bào)查聯(lián)記,借。在途稅金 稅收.貸，待征稅收.戶，營(yíng)業(yè)稅.6,會(huì)計(jì)將自行車車船使用稅和屠宰稅現(xiàn)金稅款匯總繳入銀行、據(jù)匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記.借，在途稅金 稅收，貸、待解稅金.7.收到鄉(xiāng)金庫轉(zhuǎn)來營(yíng)業(yè)稅，車船使用稅,屠宰稅繳款書回執(zhí)聯(lián)和預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表記。借。入庫稅收。營(yíng)業(yè)稅,一般營(yíng)業(yè)稅、縣鄉(xiāng)共享、車船使用稅 鄉(xiāng)級(jí).屠宰稅。鄉(xiāng)級(jí)。貸,在途稅金、稅收，8,收到鄉(xiāng)金庫轉(zhuǎn)來營(yíng)業(yè)稅誤收退稅收入退還書報(bào)查聯(lián)記,1、借 提退稅金、營(yíng)業(yè)稅 貸、入庫稅收、營(yíng)業(yè)稅。一般營(yíng)業(yè)稅?？h鄉(xiāng)共享。2 借 多繳稅金，貸.提退稅金。營(yíng)業(yè)稅 9、收到入庫單位轉(zhuǎn)來提退清單。其中部分是個(gè)人所得稅減免退稅.部分是增值稅結(jié)算多繳退稅 據(jù)提退清單各欄記 1、借 提退稅金,個(gè)人所得稅。增值稅、貸，上解稅收 個(gè)人所得稅,增值稅，2,借 減免稅金,個(gè)人所得稅。貸 提退稅金.個(gè)人所得稅、3 借、多繳稅金、貸。提退稅金 增值稅,其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位類同 三,入庫單位的核算、1，收到某上解單位報(bào)來增加應(yīng)征稅金的，應(yīng)征憑證匯總單，其中部分是應(yīng)征消費(fèi)稅。部分是應(yīng)征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).據(jù)匯總單各欄記 1。借，待征稅收,上解單位，消費(fèi)稅 貸 應(yīng)征稅收，消費(fèi)稅,2。借、待征其他收入,上解單位、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。貸,應(yīng)征其他收入、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),2、收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來應(yīng)征稅金減少的.應(yīng)征憑證匯總單。其中部分屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征減少、部分是教育費(fèi)附加應(yīng)征減少，據(jù)匯總單各欄記 1、借,應(yīng)征稅收.營(yíng)業(yè)稅 貸 待征稅收，混合業(yè)務(wù)單位，營(yíng)業(yè)稅,2，借 應(yīng)征其他收入 教育費(fèi)附加,貸、待征其他收入、混合業(yè)務(wù)單位。教育費(fèi)附加，3、收到某上解單位報(bào)來 征前減免憑證匯總單.其中部分屬于減免其他增值稅、部分是減免外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，因征前減免已匯入，應(yīng)征憑證匯總單、內(nèi)。入庫單位收到上解單位報(bào)來的、應(yīng)征憑證匯總單,時(shí),已對(duì)征前減免稅金進(jìn)行過應(yīng)征稅金的賬務(wù)處理。所以.入庫單位收到 征前減免憑證匯單 時(shí)、直接記.借，減免稅金、增值稅 其他減免、外資企業(yè)所得稅 外資企業(yè)減免 貸 待征稅收、上解單位。增值稅，外資企業(yè)所得稅,4 收到某上解單位報(bào)來,應(yīng)征憑證匯總單。發(fā)生多繳應(yīng)退增值稅,其中部分是繳款錯(cuò)誤應(yīng)退增值稅 同時(shí)還發(fā)生抵繳多繳的增值稅。據(jù)匯總單記 1，借。應(yīng)征稅收、增值稅，應(yīng)退額。貸，多繳稅金，應(yīng)退額,2、借，待征稅收,上解單位，增值稅.繳款錯(cuò)誤應(yīng)退,貸。應(yīng)征稅收.增值稅，繳款錯(cuò)誤應(yīng)退,3。借、多繳稅金、抵繳額 貸.待征稅收 上解單位,增值稅,抵繳額.5。收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來、上解憑證匯總單 上解增值稅和房產(chǎn)稅 其中部分屬于呆賬增值稅收回上解，印花稅款發(fā)生損失，經(jīng)清算注銷營(yíng)業(yè)稅欠稅 根據(jù)有關(guān)欄目分別處理如下.1，按上解數(shù)合計(jì)記、借 在途稅金，混合業(yè)務(wù)單位.稅收，貸、待征稅收,混合業(yè)務(wù)單位，增值稅、房產(chǎn)稅 2、按收回呆賬增值稅記,借、待征稅收，混合業(yè)務(wù)單位 增值稅,貸.待清理呆賬稅金.混合業(yè)務(wù)單位。增值稅，3、按稅款損失數(shù)記、借。待處理損失稅金,印花稅、貸,待征稅收，混合業(yè)務(wù)單位 印花稅.4、按注銷欠稅記,a.借，待清理呆賬稅金、混合業(yè)務(wù)單位、營(yíng)業(yè)稅，貸.待征稅收.混合業(yè)務(wù)單位，營(yíng)業(yè)稅 b、借,損失稅金核銷。營(yíng)業(yè)稅。貸，待清理呆賬現(xiàn)金.混合業(yè)務(wù)單位.營(yíng)業(yè)稅。6 收到縣支庫轉(zhuǎn)來某上解單位所管鄉(xiāng)辦集體企業(yè)繳納教育費(fèi)附加的繳款書回執(zhí)聯(lián)記 借、入庫其他收入 教育費(fèi)附加、縣級(jí),貸.在途稅金,上解單位、教育費(fèi)附加。7 收到某上解單位報(bào)來。待解憑證匯總單，具體內(nèi)容為。結(jié)報(bào)屠宰稅和營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金稅款 其中部分是追回丟失的屠宰稅款,上解營(yíng)業(yè)稅款 營(yíng)業(yè)稅小額退稅和個(gè)人所得稅庫存現(xiàn)金損失,其賬務(wù)處理如下.1 按結(jié)報(bào)稅款合計(jì)數(shù)和損失稅款追回?cái)?shù)記.借，待解稅金，上解單位 貸,待征稅收。上解單位、屠宰稅、營(yíng)業(yè)稅.貸,待處理損失稅金、屠宰稅。2.按上解稅款數(shù)記,借 在途稅金.上解單位 稅收。貸 待解稅金，上解單位。3、按小額退稅數(shù)記、a。借、提退稅金,營(yíng)業(yè)稅，誤收退稅.貸,待解稅金。上解單位。b。借 多繳稅金.貸、提退稅金.營(yíng)業(yè)稅，誤收退稅、4、按稅款損失數(shù)記，借，待處理損失稅金 個(gè)人所得稅，貸.待解稅金.上解單位、8、收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來已在鄉(xiāng)金庫入庫的稅款。入庫憑證匯總單。其中部分是入庫車船使用稅鄉(xiāng)級(jí)收入。部分是入庫縣鄉(xiāng)共享收入營(yíng)業(yè)稅,據(jù)匯總單記、借。入庫稅收。車船使用稅、鄉(xiāng)級(jí) 營(yíng)業(yè)稅、一般營(yíng)業(yè)稅。縣鄉(xiāng)共享。貸 在途稅金 混合業(yè)務(wù)單位,稅收.9，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)某上解單位上報(bào)的被盜庫存營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金損失予以核銷、據(jù)批復(fù)文件記.借。損失稅金核銷 營(yíng)業(yè)稅，貸，待處理損失稅金。營(yíng)業(yè)稅,10，收到縣支庫轉(zhuǎn)來減免某民政福利企業(yè)縣級(jí)企業(yè)所得稅收入退還書報(bào)查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記，1,借。提退稅金。企業(yè)所得稅,減免退稅、貸,入庫稅收，企業(yè)所得稅。縣級(jí)，2、借,減免稅金.企業(yè)所得稅 福利企業(yè)減免、貸 提退稅金、企業(yè)所得稅、減免退稅,11.收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來、退庫憑證匯總單.部分是結(jié)算退還多繳縣鄉(xiāng)共享收入營(yíng)業(yè)稅。部分是提退屠宰稅代征手續(xù)費(fèi)。據(jù)匯總單記,1 借 提退稅金.營(yíng)業(yè)稅、匯算清繳和結(jié)算退稅、屠宰稅、代征代扣手續(xù)費(fèi),貸,入庫稅收。營(yíng)業(yè)稅、一般營(yíng)業(yè)稅,縣鄉(xiāng)共享，屠宰稅.鄉(xiāng)級(jí).2.借。多繳稅金.貸.提退稅金、營(yíng)業(yè)稅類 匯算清繳和結(jié)算退稅。12,年終決算后.應(yīng)征，類科目與,入庫.類、減免稅金,提退稅金，和、損失稅金核銷 科目結(jié)轉(zhuǎn)沖銷、據(jù)自制沖銷憑證記,借,應(yīng)征稅收,貸、入庫稅收.貸、減免稅金，稅收類、貸、提退稅金 稅收類，貸,損失稅金核銷.稅收類，其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略。四,雙重業(yè)務(wù)單位的核算.1，收到某企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。稅款未繳 據(jù)申報(bào)表記，借，待征稅收 戶、消費(fèi)稅，貸,應(yīng)征稅收.消費(fèi)稅。2,收到征收人員結(jié)報(bào)征收臨商營(yíng)業(yè)稅完稅證及現(xiàn)金稅款記 1.借，待征稅收 臨時(shí)戶，營(yíng)業(yè)稅。貸，應(yīng)征稅收，營(yíng)業(yè)稅、2、借、待解稅金。貸,待征稅收。臨時(shí)戶。營(yíng)業(yè)稅、3，收到征收人員交來某臨商納稅保證金、據(jù)納稅保證金收據(jù)記、借，保管款.貸，暫收款,納稅保證金.人 4。收到某集體公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、其應(yīng)納稅款已經(jīng)自治區(qū)政府批準(zhǔn)免予征收。據(jù)申報(bào)表記，1，借，待征稅收。戶。企業(yè)所得稅.貸、應(yīng)征稅收，企業(yè)所得稅 2,借。減免稅金,企業(yè)所得稅、其他減免.貸 待征稅收、戶，企業(yè)所得稅.5，收到銀行轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅繳款書報(bào)查聯(lián)記。借.在途稅金,稅收 貸。待征稅收、戶、增值稅，6，收到區(qū)支金庫轉(zhuǎn)來上述繳款書回執(zhí)聯(lián)記.借、入庫稅收,增值稅,共享收入.貸。在途稅金,稅收，7。收到區(qū)支金庫轉(zhuǎn)來收入退還書，所退稅款屬于誤收縣級(jí)預(yù)算固定收入營(yíng)業(yè)稅款,據(jù)收入退還書報(bào)查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記，1，借 提退稅金、營(yíng)業(yè)稅。誤收退稅.貸.入庫稅收、營(yíng)業(yè)稅 一般營(yíng)業(yè)稅.縣級(jí)。2。借。多繳稅款 貸.提退稅金、營(yíng)業(yè)稅。誤收退稅.其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位或入庫單位類同。