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第九章、資本弱化管理。第八十五條，所得稅法第四十六條所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算，不得扣除利息支出.年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息。1.標(biāo)準(zhǔn)比例.關(guān)聯(lián)債資比例 其中,標(biāo)準(zhǔn)比例是指，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知.財(cái)稅、2008,121號(hào),規(guī)定的比例。關(guān)聯(lián)債資比例是指根據(jù)所得稅法第四十六條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十九的規(guī)定,企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資,以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資、占企業(yè)接受的權(quán)益性投資、以下簡(jiǎn)稱權(quán)益投資 的比例,關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資、第八十六條 關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下.關(guān)聯(lián)債資比例.年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和。年度各月平均權(quán)益投資之和，其中 各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資、關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額，月末賬面余額.2.權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額 如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本、股本，與資本公積之和。則權(quán)益投資為實(shí)收資本.股本、與資本公積之和。如果實(shí)收資本、股本、與資本公積之和小于實(shí)收資本,股本、金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本.股本 金額 第八十七條，所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息.擔(dān)保費(fèi) 抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用、第八十八條,所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度、應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例。在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配.其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除 直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息、按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅。如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款,多出的部分不予退稅,第八十九條。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出,如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外,還應(yīng)準(zhǔn)備 保存。并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料.證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額 利率.期限，融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則.一 企業(yè)償債能力和舉債能力分析。二 企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析,三.企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明,四.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)，目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況 五，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類 金額.利率，期限及融資條件。六,企業(yè)提供的抵押品情況及條件.七 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件、八.同類同期貸款的利率情況及融資條件,九 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件.十、其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料 第九十條.企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備,保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額，利率,期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的 其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出.不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，