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第三節(jié),扣除、第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出。是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī).應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出、第二十八條,企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出,收益性支出在發(fā)生當期直接扣除.資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當期直接扣除 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn).不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外、企業(yè)實際發(fā)生的成本。費用 稅金,損失和其他支出.不得重復(fù)扣除,第二十九條.企業(yè)所得稅法第八條所稱成本.是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本.銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費 第三十條。企業(yè)所得稅法第八條所稱費用.是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用、已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外 第三十一條,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金、是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,第三十二條,企業(yè)所得稅法第八條所稱損失.是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧。毀損 報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失。呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額.依照國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn) 在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時、應(yīng)當計入當期收入、第三十三條、企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出,是指除成本,費用、稅金 損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的。合理的支出、第三十四條、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除,前款所稱工資薪金。是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬、包括基本工資、獎金.津貼 補貼,年終加薪,加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出、第三十五條,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費。基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費。工傷保險費。生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費.補充醫(yī)療保險費 在國務(wù)院財政。稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)、準予扣除。第三十六條、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 不得扣除,第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用。準予扣除,企業(yè)為購置。建造固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的。在有關(guān)資產(chǎn)購置,建造期間發(fā)生的合理的借款費用、應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。并依照本條例的規(guī)定扣除.第三十八條.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除.一,非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出。企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 二。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。第三十九條、企業(yè)在貨幣交易中.以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn) 負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失、除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外、準予扣除、第四十條.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出。不超過工資薪金總額14,的部分,準予扣除、第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、不超過工資薪金總額2.的部分。準予扣除,第四十二條。除國務(wù)院財政,稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2、5,的部分,準予扣除,超過部分、準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,第四十三條,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出、按照發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當年銷售 營業(yè).收入的5,第四十四條.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出.除國務(wù)院財政,稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售、營業(yè).收入15、的部分.準予扣除、超過部分、準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除、第四十五條、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金 準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的.不得扣除,第四十六條.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費。準予扣除.第四十七條,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除,一 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出.按照租賃期限均勻扣除,二 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用。分期扣除.第四十八條。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除,第四十九條,企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息.不得扣除 第五十條,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu).場所 就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用。能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍.定額,分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除,第五十一條。企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈 是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門。用于。中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法,規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,第五十二條。本條例第五十一條所稱公益性社會團體 是指同時符合下列條件的基金會 慈善組織等社會團體、一 依法登記,具有法人資格、二,以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的。三.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有。四、收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè) 五.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織 六,不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù).七。有健全的財務(wù)會計制度、八、捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配.九。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件 第五十三條。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 不超過年度利潤總額12.的部分,準予扣除,年度利潤總額。是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤 第五十四條,企業(yè)所得稅法第十條第 六、項所稱贊助支出、是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出、第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第 七、項所稱未經(jīng)核定的準備金支出、是指不符合國務(wù)院財政,稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備,風險準備等準備金支出
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